Wynik finansowy wyrażony w mierniku pieniężnym rezultat działalności jednostki za
pewien okres jego wielkość zależy od osiąganych przez jednostkę przychód i
poniesionych kosztów
Wynik finansowy może być: a)dodatni gdy przychody są większe od kosztów
wówczas określa się go mianem zysku
b)ujemny gdy przychody są mniejsze od
kosztów wówczas określa się go mianem straty
Wynik finansowy jest ustalany: a)metoda statystyczna nie księgową na koniec
okresu sprawozdawczego miesiąca w celach podatkowych
b)metodą księgowa na dzień
zamknięcia ksiąg na koncie Wynik Finansowy
Wynik Finansowy dodatni może występować jako: zysk brutto(WF brutto) zysk netto
(WF netto)
Podatek dochodowy stanowi jedno z kilku źródeł dochodów budżetu państwa sposób
b naliczania podatku dochodowego regulują ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych(18,32%) i prawnych(19%) Stawka tego podatku dla osób prawnych wynosi
19% podstawy opodatkowania (podstawy obliczenia podatku dochodowego)
Różnice trwałe dotyczą nieuznawania elementów przychodów niepodlegających
h opodatkowaniu niezależnie od momentu ich naliczania oraz elementów kosztów
niezaliczanych do kosztów uzyskania przychodów
Różnice przejściowe zalicza się te przychody i koszty które w celu obliczenia
podstawy opodatkowania są uwzględniane w innym momencie niż przewiduje to
ustawa o rachunkowości
Wyróżniamy a) r dodatnie czyli zmniejszające bieżące
zobowiązania podatkowe od których podatek będzie płacony w przyszłych okresach.
b)r ujemne czyli zwiększające bieżące zobowiązania podatkowe których zamknięcie
w przyszłości może obniżyć przyszłe obciążenia z tytułu podatku dochodowego.
Jeżeli dochód brutto liczony księgowo(jest większy) od dochodu brutto liczonego dla
celów podatkowych to na tą dodatnią różnice należy utworzyć rezerwę na tzw odroczony
podatek dochodowy (płatny w przyszłości)
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zapisujemy na koncie „Rez z tyt
Odr pod doch” jest to konto pasywne ujęte jest w bilansie w pozycji rezerwy na zobowiązania.
Metoda statystyczna(nieksięgowa) stosuje się w trakcie roku obrotowego w celach podatkowych
nie wymaga zamykania kont.
Metoda księgowa ustalana jest na koniec roku obrotowego w celu ustalenia odpisu wyrównawczego
z tytułu podatku dochodowego w tej metodzie zamykamy konta.
W met księgowej salda kont wynikowych przeksięgowujemy na konto
„Wynik Finansowy” które może wykazać 2 salda :
a)Saldo Ma oznacza że jednostka
uzyskała wynik dodatni zysk netto
b)Saldo Wn świadczy o wyniku ujemnym strata netto
W met księgowej wyróżniamy 2 warianty ustalania WF: a)wariant porównawczy stosowany
prze jednostki które prowadzą ewidencje kosztów tylko w układzie
rodzajowym zespół 4 lub prowadzą ewidencje kosztów w obu układach gromadzenia
kosztów zespół 4 i 5
b)wariant kalkulacyjny stosowany przez jednostki które prowadza ewidencje kosztów tylko w
układzie funkcjonalnym zespół 5 lub prowadzą ewidencje kosztów w obu układach gromadzenia
kosztów zespół 4 i 5
Rachunek zysków i strat jest obowiązkowym elementem sprawozdania finansowego sporządzanym
przez jednostki prowadzące księgi rachunkowe zgodnie z ustawa o rachunkowości. Ujmuje od
przychody i odpowiadające im koszty nzyski i straty a także podatek dochodowy i inne obowiązkowe
obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy.
Rozliczenie WF: konto WF na koniec roku obrotowego zwykle na 31.12 może
wykazywać: a)Saldo Ct oznacza zysk netto(zysk brutto w przypadku działalności
osób fizycznych) który w bilansie jest wykazywany w pozycji kapitałów(funduszy)
własnych jako wielkość dodatnia b)Saldo Wn oznacza stratę netto która w bilansie jest wykazywana w
pozycji kapitałów(funduszy) własnych jako wielkość ujemna
W następnym roku obrotowym wynik finansowy roku poprzedniego przeksięgowuje
się na konto „Rozl wyn fin” Przeksięgowania dokonuje się po zatwierdzeniu
sprawozdania finansowego przez uprawniony do tego organ W jednostkach
zobowiązanych do poddania badaniu sprawozdania przeksięgowanie następuje pod
datą przyjęcia sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta. Po
przeksięgowaniu zysku netto następuje jego podział w przypadku wystąpienia straty
następuje jej pokrycie.
O podziale WF decydują następujące organy: walne zgromadzenie w spółkach kapitało
wych i spółdzielniach, organ założycielski lub rada pracownicza w przedsiębiorstwach państwowych.
Właściciele w spółkach partnerskich lub cywilnych